Excel在利率检查中的运用

 贷款期限、贷款类型、利率变动日期等因素的不同，会导致所执行的贷款利率不同。在利率政策执行的检查中面对大量的贷款业务，如果靠人工逐条核对，工作量将非常大。为了提高工作效率，我们在利率检查实践中，利用Excel软件所提供的函数、排序、筛选等功能，采用计算机辅助审计取得了较好的效果。
    第一步，要求被审银行提供有关电子数据。由于银行目前运用的是大都是中型机或小型机，且操作平台与我们使用的计算机操作系统也不尽相同，因此首先要求银行将他们的原始电子数据转换成审计组计算机可处理的电子数据。即要求他们将所有贷款记录转换成TXT文本，其中各有关字段的数据以逗号分隔。具体电子数据如图1所示。

图1

    第二步，对提供的电子数据进行利率检查。在检查过程中，运用Excel软件，分以下六个步骤进行操作：步骤一，将银行提供的贷款记录电子数据TXT文件导入Excel电子表格。
    首先打开Excel电子表格，点击“打开”按钮，在对话框的文件类型中选择“文本文件”，点中需导入Excel的TXT文件“电子数据”，再按打开。如图2所示。
    接着就进入Excel的文本导入向导。在向导步骤1对话框中选择分隔符号，导入起始行选择1，然后点下一步；向导步骤2对话框中分隔符号选择逗号，然后点下一步；向导步骤3对话框中根据利率检查所需的有关字段对电子数据进行有选择地导入，主要是 “贷款帐号”、“起贷期”、“止贷期”、“利率”、“贷款单位”、5个字段的电子数据，列数据格式分别依次选择文本、文本、文本、常规、常规，其他字段可选择不导入此列，然后点完成（如图3）。

图2

图3

    最后通过Excel的导入功能，我们就将TXT文件转换成了Excel电子表格。在该表第一行数据前插入一行，给每列起名“贷款帐号”（A列）、“起贷期”（B列）、“止贷期”（C列）、“利率”（D列）、“贷款单位”（E列）。如图4所示。
    步骤二，利用函数计算贷款期限。
    首先，在贷款单位（E列）后面添加新的1列，取名贷款天数（F列）。
    其次，点中贷款天数整个1列，选择格式菜单中的单元格，在单元格格式对话框中数字分类选择数值，小数点后位数选择0，按确定，使整列数据均为数值型。

图4

    再次，在第一条记录的贷款天数单元格中按等号，再按插入菜单中的函数，在粘贴函数对话框中函数分类选择日期与时间，函数名选择DATAVALUE函数，按确定。在DATAVALUE函数对话框中，Date_text选择第一条记录止贷期所对应的单元格（如C2），按确定。然后在Excel的编辑栏中所显示的内容“= DATAVALUE（C2）”后面添加减号，再按插入菜单中的函数，在粘贴函数对话框中函数分类选择日期与时间，函数名选择DATAVALUE函数，按确定。在DATAVALUE函数对话框中，Date_text选择第一条记录选择起贷期所对应的单元格（如B2），按确定，计算机将自动计算出该笔贷款的贷款天数。如图5所示。

图5

    最后，按住计算出的贷款天数的单元格往下拉，使所有贷款记录的贷款天数单元格反黑，然后选择编辑菜单的填充中的向下填充，由计算机自动生成所有贷款记录的贷款天数。
    步骤三，根据计算出的贷款天数划分贷款种类。
    将整张电子表格反黑，然后按下数据菜单中的排序。在排序对话框中主要关键字选择贷款天数，当前数据清单选择有标题行，按确定，由计算机进行排序。根据贷款天数的长短将由计算机排序后的所有贷款记录划分为半年、1年、1年以上3类贷款，然后将3类贷款的记录数据分别保存到电子表格的3张工作表中。如图6所示。

图6

    步骤四，根据法定利率变动日期将每张工作表中的贷款再划分为不同时间段。
    对上一步分出的每张工作表中的贷款再分别按贷款起贷期进行排序，然后再根据法定利率变动的日期将其记录划分成不同时间段。
    步骤五，将实际利率与法定利率进行比较。
    首先，在贷款天数（F列）后面再添加两列，分别取名利率差1（G列）和利率差2（H列）；
    其次，在第一条记录的利率差1所对应的单元格中按等号，再点中该记录利率所对应的单元格（如D1），然后在编辑栏中所显示的内容“=D1”后面添加减号，再输入以下内容“P*1.1”（注：P为该类型贷款在此时间段时的法定利率），按确定计算出利率差。如图7所示。
    再次，选择向下填充，计算出相同类型相同时间段的所有贷款记录的利率差。然后，根据不同类型不同时间段的P值，采用上述方法计算出所有贷款记录的利率差1。
    最后采用同样方法，将输入内容“P*1.1”改为“P*0.9”，计算出所有贷款记录的利率差2。

图7

    步骤六，显示异常利率的有关记录。
    按下数据菜单筛选项中的自动筛选，点击利率差1列上的小三角，选择下拉菜单中的自定义。然后在自定义自动筛选方式对话框中第一行左边选择大等，右边选择0，按确定进行自动筛选，将筛选出的有关记录以“异常利率”为文件名另存。同样方法，点击利率差2列上的小三角，选择下拉菜单中的自定义。然后在自定义自动筛选方式对话框中第一行左边选择小等，右边选择0，按确定进行自动筛选，将筛选出的有关记录保存到“异常利率”文件中。
    第三步，对筛选出的有关记录加以重点审核。
    通过Excel所提供的各种功能的综合运用，我们可以非常方便地从大量贷款记录中筛选出利率异常的贷款记录，找到审计突破口进行重点审核，从而进一步查找实际利率与法定利率相差的具体原因，确定差异性质，作出审计结论。
    通过Excel软件在利率检查中的运用，工作量明显减少，审计效率大大提高，计算机在审计实践中充分发挥了作用。同时，反思Excel在审计过程中的运用，感到审计贷款利率政策执行情况的基础是银行提供的电子数据，如何确保银行提供的电子数据的完整性和真实性，从而确保审计结论的正确性是我们今后应努力的方向。